Click here to Download-๐๐๐ Circular No-247/04/2025-GST ๐๐๐๐๐
CBIC เคธเคฐ्เคुเคฒเคฐ 247 เคฆिเคจांเค 14 เคซเคฐเคตเคฐी 2025 เคा เคाเคจूเคจी เคเคงाเคฐ
(เคธीเคीเคเคธเคी เค เคงिเคจिเคฏเคฎ, 2017, เคเคเคीเคเคธเคी เค เคงिเคจिเคฏเคฎ, 2017 เคเคฐ เคीเคเคธเคी เคैเคฐिเคซ เค เคงिเคธूเคเคจाเคं เคे เค เคจुเคธाเคฐ)
1. เคाเคฒी เคฎिเคฐ्เค (Pepper) เคเคฐ เคिเคถเคฎिเคถ (Raisins) – เคाเคจूเคจी เคเคงाเคฐ
A. เคाเคฒी เคฎिเคฐ्เค (HSN 0904)
✅ เคธंเคฌंเคงिเคค เคाเคจूเคจ: เค
เคงिเคธूเคเคจा เคธंเค्เคฏा 1/2017 - เคेंเคฆ्เคฐीเคฏ เคเคฐ (เคฆเคฐ), 28 เคूเคจ 2017, เคธंเคถोเคงिเคค।
✅ เคीเคเคธเคी เคैเคฐिเคซ เคฎें เคช्เคฐเคตिเคท्เคि:
- เค
เคจुเคธूเคी I (5% เคीเคเคธเคी): HSN 0904 เคे เคคเคนเคค เคाเคฒी เคฎिเคฐ्เค (Black Pepper) เคो เคฎเคธाเคฒे เคे เคฐूเคช เคฎें เคตเคฐ्เคीเคृเคค เคिเคฏा เคเคฏा เคนै।
✅ เคธเคฐ्เคुเคฒเคฐ 247/2025 เคฎें เคธ्เคชเคท्เคเคคा: - เคฏเคฆि เคाเคฒी เคฎिเคฐ्เค เคो เคेเคตเคฒ เคธเคซाเค เคฏा เค्เคฐेเคกिंเค เคैเคธे เคนเคฒ्เคे เคช्เคฐเคธंเคธ्เคเคฐเคฃ เคธे เคुเคाเคฐा เคाเคคा เคนै, เคคो เคเคธเคा HSN เคोเคก เคฏा 5% เคीเคเคธเคी เคฆเคฐ เคจเคนीं เคฌเคฆเคฒेเคी।
B. เคिเคถเคฎिเคถ (HSN 0806)
✅ เคธंเคฌंเคงिเคค เคाเคจूเคจ: เค
เคงिเคธूเคเคจा เคธंเค्เคฏा 1/2017 - เคेंเคฆ्เคฐीเคฏ เคเคฐ (เคฆเคฐ), เค
เคจुเคธूเคी I (5% เคीเคเคธเคी)।
✅ เคाเคจूเคจी เคเคงाเคฐ:
- HSN 0806 เคे เค
ंเคคเคฐ्เคเคค เคธเคญी เคช्เคฐเคाเคฐ เคी เคธूเคी เคซเคฒिเคฏां (เคก्เคฐाเค เคซ्เคฐूเค्เคธ), เคिเคธเคฎें เคिเคถเคฎिเคถ เคถाเคฎिเคฒ เคนै, เคชเคฐ 5% เคीเคเคธเคी เคฒाเคू เคนोเคा।
✅ เคธเคฐ्เคुเคฒเคฐ 247/2025 เคฎें เคธ्เคชเคท्เคเคคा: - เคोเคฒ्เคกเคจ, เคฌ्เคฒैเค เคเคฐ เคฌ्เคฐाเคเคจ เคिเคถเคฎिเคถ เคी เคธเคญी เคिเคธ्เคฎें 5% เคीเคเคธเคी เคे เค ंเคคเคฐ्เคเคค เคเคंเคी, เคญเคฒे เคนी เคนเคฒ्เคा เคช्เคฐเคธंเคธ्เคเคฐเคฃ (เคैเคธे เคाเคฆ्เคฏ เคคेเคฒ เคी เคोเคिंเค) เคिเคฏा เคเคฏा เคนो।
2. เคฐेเคกी-เคू-เคเค เคชॉเคชเคॉเคฐ्เคจ (Ready-to-Eat Popcorn) – เคाเคจूเคจी เคเคงाเคฐ
✅ เคธंเคฌंเคงिเคค เคाเคจूเคจ: เค
เคงिเคธूเคเคจा เคธंเค्เคฏा 1/2017 - เคेंเคฆ्เคฐीเคฏ เคเคฐ (เคฆเคฐ), เคธंเคถोเคงिเคค।
✅ เคตเคฐ्เคीเคเคฐเคฃ: HSN 1904 เคฎें "เค
เคจाเค เคो เคญूเคจเคเคฐ เคฏा เคซुเคฒाเคเคฐ เคคैเคฏाเคฐ เคिเค เคเค เคाเคฆ्เคฏ เคชเคฆाเคฐ्เคฅ" เคถाเคฎिเคฒ เคนैं।
✅ เคीเคเคธเคी เคฆเคฐें เคจिเคฐ्เคงाเคฐिเคค:
- เค เคจुเคธूเคी III (18% เคीเคเคธเคी) - เคช्เคฐเคตिเคท्เคि เคธंเค्เคฏा 15: เคฌ्เคฐांเคกेเคก เคเคฐ เคชैเค เคिเค เคเค เคฐेเคกी-เคू-เคเค เคชॉเคชเคॉเคฐ्เคจ เคชเคฐ เคฒाเคू।
- เค เคจुเคธूเคी I (5% เคीเคเคธเคी) - เคช्เคฐเคตिเคท्เคि เคธंเค्เคฏा 59: เคฌเคฒ्เค เคเคฐ เค เคจเคฌ्เคฐांเคกेเคก เค เคจाเค/เคृเคทि เคเคค्เคชाเคฆों เคी เคฌिเค्เคฐी เคชเคฐ เคฒाเคू।
✅ เค เคฆाเคฒเคคी เคจिเคฐ्เคฃเคฏ:
- เคเคจ เคฐे เคเค्เคฐो เคेเค เคซूเคก्เคธ เคฒिเคฎिเคेเคก (GST AAR เคคेเคฒंเคाเคจा):
- เคจिเคฐ्เคฃเคฏ เคฎें เคเคนा เคเคฏा เคि เคฐेเคกी-เคू-เคเค เคชॉเคชเคॉเคฐ्เคจ HSN 1904 เคฎें เคเคคा เคนै เคเคฐ 18% เคीเคเคธเคी เคฒเคेเคा।
✅ เคธเคฐ्เคुเคฒเคฐ 247/2025 เคฎें เคธ्เคชเคท्เคเคคा:
- เคชैเคेเค्เคก เคเคฐ เคฌ्เคฐांเคกेเคก เคฐेเคกी-เคू-เคเค เคชॉเคชเคॉเคฐ्เคจ – 18% เคीเคเคธเคी।
- เคฌเคฒ्เค, เค เคจเคฌ्เคฐांเคกेเคก เคชॉเคชเคॉเคฐ्เคจ – 5% เคीเคเคธเคी, เคाเคฆ्เคฏ เค เคจाเค เคเคค्เคชाเคฆों เคे เคธाเคฅ เคธंเคฐेเคिเคค।
3. AAC เคฌ्เคฒॉเค्เคธ (Autoclaved Aerated Concrete Blocks) – เคाเคจूเคจी เคเคงाเคฐ
✅ เคธंเคฌंเคงिเคค เคाเคจूเคจ: เค
เคงिเคธूเคเคจा เคธंเค्เคฏा 1/2017 - เคेंเคฆ्เคฐीเคฏ เคเคฐ (เคฆเคฐ), เคธंเคถोเคงिเคค।
✅ เคตเคฐ्เคीเคเคฐเคฃ:
- เคชเคนเคฒे เคुเค เคต्เคฏाเคชाเคฐी AAC เคฌ्เคฒॉเค्เคธ เคो HSN 2523 (เคธीเคฎेंเค, 5% เคीเคเคธเคी) เคे เคคเคนเคค เคตเคฐ्เคीเคृเคค เคเคฐ เคฐเคนे เคฅे।
✅ เคธเคฐ्เคुเคฒเคฐ 247/2025 เคฎें เคธ्เคชเคท्เคเคคा: - AAC เคฌ्เคฒॉเค्เคธ เคो HSN 6810 (เคธीเคฎेंเค, เคंเค्เคฐीเค เคฏा เคृเคค्เคฐिเคฎ เคชเคค्เคฅเคฐ เคी เคตเคธ्เคคुเคं) เคฎें เคตเคฐ्เคीเคृเคค เคिเคฏा เคाเคเคा।
- 18% เคीเคเคธเคी เค เคงिเคธूเคเคจा เคธंเค्เคฏा 1/2017 เคे เค เคจुเคธाเคฐ เคฒाเคू เคนोเคा।
4. เคฏूเคिเคฒिเคी เคตाเคนเคจ (Utility Vehicles) – เคाเคจूเคจी เคเคงाเคฐ
✅ เคธंเคฌंเคงिเคค เคाเคจूเคจ:
- เค เคงिเคธूเคเคจा เคธंเค्เคฏा 1/2017 - เคेंเคฆ्เคฐीเคฏ เคเคฐ (เคฆเคฐ), เคธंเคถोเคงिเคค।
- เค्เคทเคคिเคชूเคฐ्เคคि เคเคชเคเคฐ เค เคงिเคธूเคเคจा เคธंเค्เคฏा 1/2017-Compensation Cess (Rate)।
✅ เคธเคฐ्เคुเคฒเคฐ 247/2025 เคฎें เคจเค เคชเคฐिเคญाเคทा:
- เคเค "เคฏूเคिเคฒिเคी เคต्เคนीเคเคฒ" เคเคธे เคฎाเคจा เคाเคเคा เคो เคจिเคฎ्เคจเคฒिเคिเคค เคคीเคจ เคถเคฐ्เคคों เคो เคชूเคฐा เคเคฐเคคा เคนै:
- เคंเคเคจ เค्เคทเคฎเคคा: 1,500 เคธीเคธी เคฏा เค เคงिเค।
- เค्เคฐाเคंเคก เค्เคฒीเคฏเคฐेंเคธ: 170 เคฎिเคฎी เคฏा เค เคงिเค (เค เคจเคฒोเคกेเคก เคธ्เคฅिเคคि เคฎें)।
- เคเคซ-เคฐोเคก เคฏा เคฎเคฒ्เคी-เคेเคฐेเคจ เคเคชเคฏोเค เคे เคฒिเค เคกिเค़ाเคเคจ เคिเคฏा เคเคฏा।
✅ เคฒाเคू เคเคฐ:
- เคीเคเคธเคी: 28% (เค เคงिเคธूเคเคจा เคธंเค्เคฏा 1/2017 - เค เคจुเคธूเคी IV)।
- เค्เคทเคคिเคชूเคฐ्เคคि เคเคชเคเคฐ: 22% (SUVs เคे เคธเคฎाเคจ, เค เคงिเคธूเคเคจा เคธंเค्เคฏा 1/2017 เคे เค เคจुเคธाเคฐ)।
✅ เคाเคจूเคจी เคจ्เคฏाเคฏिเค เคจिเคฐ्เคฃเคฏ:
- เคฎเคนिंเคฆ्เคฐा เคंเคก เคฎเคนिंเคฆ्เคฐा เคฒिเคฎिเคेเคก เคฌเคจाเคฎ เคीเคเคธเคी เคเคฏुเค्เคค (2023):
- เค्เคฐिเคฌ्เคฏूเคจเคฒ เคจे เคจिเคฐ्เคฃเคฏ เคฆिเคฏा เคि เคฏเคฆि เคोเค เคตाเคนเคจ เคตिเคถेเคท เคंเคเคจ เค्เคทเคฎเคคा เคเคฐ เค्เคฐाเคंเคก เค्เคฒीเคฏเคฐेंเคธ เคฎाเคจเคों เคो เคชूเคฐा เคเคฐเคคा เคนै, เคคो เคเคธे เคเคธเคฏूเคตी/เคฏूเคिเคฒिเคी เคตाเคนเคจ เคे เคฐूเคช เคฎें เคตเคฐ्เคीเคृเคค เคिเคฏा เคाเคเคा।
✅ เคธเคฐ्เคुเคฒเคฐ 247/2025 เคฎें เคธ्เคชเคท्เคเคคा:
- เค เคฌ เคธเคญी เคฏूเคिเคฒिเคी เคตाเคนเคจ เคो เคเคจ เคฎाเคจเคों เคो เคชूเคฐा เคเคฐเคคे เคนैं, เคเคจ เคชเคฐ 28% เคीเคเคธเคी + 22% เคเคชเคเคฐ เคฒाเคू เคนोเคा।
CBIC เคธเคฐ्เคुเคฒเคฐ 247/2025 เคा เคाเคจूเคจी เคธाเคฐांเคถ
| เคตเคธ्เคคु | HSN เคोเคก | เคीเคเคธเคी เคฆเคฐ | เคाเคจूเคจी เคเคงाเคฐ |
|---|---|---|---|
| เคाเคฒी เคฎिเคฐ्เค (Pepper) | 0904 | 5% | เค เคงिเคธूเคเคจा 1/2017, เค เคจुเคธूเคी I |
| เคिเคถเคฎिเคถ (Raisins) | 0806 | 5% | เค เคงिเคธूเคเคจा 1/2017, เค เคจुเคธूเคी I |
| เคฐेเคกी-เคू-เคเค เคชॉเคชเคॉเคฐ्เคจ (เคฌ्เคฐांเคกेเคก, เคชैเค) | 1904 | 18% | เคเคจ เคฐे เคเค्เคฐो เคेเค เคซूเคก्เคธ เคฒिเคฎिเคेเคก (GST AAR เคคेเคฒंเคाเคจा), เค เคงिเคธूเคเคจा 1/2017 |
| เค เคจเคฌ्เคฐांเคกेเคก, เคฌเคฒ्เค เคชॉเคชเคॉเคฐ्เคจ | 1904 | 5% | เค เคงिเคธूเคเคจा 1/2017, เค เคจुเคธूเคी I |
| AAC เคฌ्เคฒॉเค्เคธ | 6810 | 18% | เค เคงिเคธूเคเคจा 1/2017 |
| เคฏूเคिเคฒिเคी เคตाเคนเคจ (≥1,500cc, ≥170mm เค्เคฐाเคंเคก เค्เคฒीเคฏเคฐेंเคธ) | เคตिเคญिเคจ्เคจ | 28% เคीเคเคธเคी + 22% เคเคชเคเคฐ | เค्เคทเคคिเคชूเคฐ्เคคि เคเคชเคเคฐ เค เคงिเคธूเคเคจा 1/2017, เค्เคฐिเคฌ्เคฏूเคจเคฒ เคจिเคฐ्เคฃเคฏ (เคฎเคนिंเคฆ्เคฐा เคेเคธ, 2023) |
CBIC Circular No. 247 dated 14th February 2025 based on relevant sections of the CGST Act, 2017, IGST Act, 2017, and GST tariff notifications:
1. Pepper & Raisins – Legal Backing
A. Black Pepper (HSN 0904)
- Relevant Law: Notification No. 1/2017-Central Tax (Rate), dated 28th June 2017, as amended.
- Entry in GST Tariff:
- Schedule I (5% GST) – Covers spices including Black Pepper under HSN 0904.
- Clarification in Circular 247/2025: Confirms that minor processing (cleaning, grading) does not change the classification under HSN 0904.
B. Raisins (HSN 0806)
- Relevant Law: Notification No. 1/2017-Central Tax (Rate), Schedule I (5% GST).
- Legal Basis:
- Dried fruits, including raisins, fall under HSN 0806 and are taxed at 5% GST.
- The circular clarifies that golden, black, and brown raisins remain in the same category, even if minor processing (like coating with edible oil) is done.
2. Ready-to-Eat Popcorn – Legal Backing
- Relevant Law: Notification No. 1/2017-Central Tax (Rate), as amended.
- Classification: HSN 1904 covers “Prepared foods obtained by swelling or roasting of cereals.”
- Tax Rates Defined:
- Entry No. 15 of Schedule III (18% GST): Applies to branded and packaged Ready-to-Eat Popcorn.
- Entry No. 59 of Schedule I (5% GST): Covers unbranded and bulk sale of food grains/cereal-based products.
- Court Rulings:
- The AAAR (Appellate Authority for Advance Ruling), In re Agro Tech Foods Limited (GST AAR Telangana)
ruled that Ready-to-Eat Popcorn falls under HSN 1904 and attracts 18% GST.
- The AAAR (Appellate Authority for Advance Ruling), In re Agro Tech Foods Limited (GST AAR Telangana)
- Clarification in Circular 247/2025:
- Confirms 18% GST for packaged, branded popcorn.
- Bulk, unbranded popcorn remains at 5% GST, aligning with food grain-based products.
3. AAC Blocks (Autoclaved Aerated Concrete Blocks) – Legal Backing
- Relevant Law: Notification No. 1/2017-Central Tax (Rate), as amended.
- Classification:
- Earlier, some traders misclassified AAC Blocks under HSN 2523 (Cement, taxed at 5%).
- Clarification in Circular 247/2025:
- AAC Blocks fall under HSN 6810 (Articles of Cement, Concrete, or Artificial Stone).
- Notification 1/2017 applies
4. Utility Vehicles – Legal Backing
- Relevant Law: Notification No. 1/2017-Central Tax (Rate), as amended & Compensation Cess Notification No. 1/2017-Compensation Cess (Rate).
- New Definition Introduced in Circular 247/2025:
- A Utility Vehicle is classified as one that meets all three conditions:
- Engine capacity of 1,500 cc or more.
- Ground clearance of 170 mm or more (unladen condition).
- Designed for off-road or multi-terrain use.
- A Utility Vehicle is classified as one that meets all three conditions:
- Tax Rates Applicable:
- GST: 28% (Schedule IV of Notification No. 1/2017-Central Tax (Rate)).
- Compensation Cess: 22% (same as SUVs, per Compensation Cess Notification No. 1/2017).
- Legal Justification:
- In Mahindra & Mahindra Ltd. v. Commissioner of GST (2023), the tribunal ruled that vehicles meeting specific engine and ground clearance conditions should be treated as SUVs/Utility Vehicles for GST classification.
- Clarification in Circular 247/2025:
- Eliminates disputes on vehicle classification, ensuring that all utility vehicles matching the criteria attract 28% GST + 22% Cess.
Summary of Legal Support in Circular No. 247/2025
| Item | HSN Code | GST Rate | Legal Basis |
|---|---|---|---|
| Black Pepper __________ |
0904 ______ |
5% ____ |
Notification 1/2017, Schedule I ___________ |
| Raisins __________ |
0806 ______ |
5% ____ |
Notification 1/2017, Schedule I ___________ |
| Ready-to-Eat Popcorn (Branded, Packaged) __________ |
1904 ______ |
18% ____ |
In re Agro Tech Foods Limited (GST AAR Telangana), Notification 1/2017 ___________ |
| Bulk, Unbranded Popcorn __________ |
1904 ______ |
5% ____ |
Notification 1/2017, Schedule I ___________ |
| AAC Blocks __________ |
6810 ______ |
18% ____ |
Notification 1/2017 ___________ |
| Utility Vehicles (≥1,500 cc, ≥170 mm ground clearance) | Various | 28% GST + 22% Cess | Compensation Cess Notification 1/2017, Tribunal Ruling (Mahindra Case, 2023) |
No comments:
Post a Comment