CBIC Circular 247 Dated 14th Feb, 2025 Clarifications on GST Rates and Classification for Pepper, Raisins, Ready-to-Eat Popcorn, AAC Blocks, and Utility Vehicles Based on 55th GST Council Meeting Recommendations

Clarification regarding GST rates & classification (goods) based on the recommendations of the GST Council in its 55th meeting held on 21st December, 2024, at Jaisalmer.

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CBIC सर्कुलर 247 दिनांक 14 फरवरी 2025 का कानूनी आधार

(सीजीएसटी अधिनियम, 2017, आईजीएसटी अधिनियम, 2017 और जीएसटी टैरिफ अधिसूचनाओं के अनुसार)

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1. काली मिर्च (Pepper) और किशमिश (Raisins) – कानूनी आधार

A. काली मिर्च (HSN 0904)

✅ संबंधित कानून: अधिसूचना संख्या 1/2017 - केंद्रीय कर (दर), 28 जून 2017, संशोधित।
✅ जीएसटी टैरिफ में प्रविष्टि:

• अनुसूची I (5% जीएसटी): HSN 0904 के तहत काली मिर्च (Black Pepper) को मसाले के रूप में वर्गीकृत किया गया है।
  ✅ सर्कुलर 247/2025 में स्पष्टता:
• यदि काली मिर्च को केवल सफाई या ग्रेडिंग जैसे हल्के प्रसंस्करण से गुजारा जाता है, तो इसका HSN कोड या 5% जीएसटी दर नहीं बदलेगी।

B. किशमिश (HSN 0806)

✅ संबंधित कानून: अधिसूचना संख्या 1/2017 - केंद्रीय कर (दर), अनुसूची I (5% जीएसटी)।
✅ कानूनी आधार:

• HSN 0806 के अंतर्गत सभी प्रकार की सूखी फलियां (ड्राई फ्रूट्स), जिसमें किशमिश शामिल है, पर 5% जीएसटी लागू होगा।
  ✅ सर्कुलर 247/2025 में स्पष्टता:
• गोल्डन, ब्लैक और ब्राउन किशमिश की सभी किस्में 5% जीएसटी के अंतर्गत आएंगी, भले ही हल्का प्रसंस्करण (जैसे खाद्य तेल की कोटिंग) किया गया हो।

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2. रेडी-टू-ईट पॉपकॉर्न (Ready-to-Eat Popcorn) – कानूनी आधार

✅ संबंधित कानून: अधिसूचना संख्या 1/2017 - केंद्रीय कर (दर), संशोधित।
✅ वर्गीकरण: HSN 1904 में "अनाज को भूनकर या फुलाकर तैयार किए गए खाद्य पदार्थ" शामिल हैं।
✅ जीएसटी दरें निर्धारित:

• अनुसूची III (18% जीएसटी) - प्रविष्टि संख्या 15: ब्रांडेड और पैक किए गए रेडी-टू-ईट पॉपकॉर्न पर लागू।
• अनुसूची I (5% जीएसटी) - प्रविष्टि संख्या 59: बल्क और अनब्रांडेड अनाज/कृषि उत्पादों की बिक्री पर लागू।

✅ अदालती निर्णय:

• इन रे एग्रो टेक फूड्स लिमिटेड (GST AAR तेलंगाना):
  • निर्णय में कहा गया कि रेडी-टू-ईट पॉपकॉर्न HSN 1904 में आता है और 18% जीएसटी लगेगा।

✅ सर्कुलर 247/2025 में स्पष्टता:

• पैकेज्ड और ब्रांडेड रेडी-टू-ईट पॉपकॉर्न – 18% जीएसटी।
• बल्क, अनब्रांडेड पॉपकॉर्न – 5% जीएसटी, खाद्य अनाज उत्पादों के साथ संरेखित।

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3. AAC ब्लॉक्स (Autoclaved Aerated Concrete Blocks) – कानूनी आधार

✅ संबंधित कानून: अधिसूचना संख्या 1/2017 - केंद्रीय कर (दर), संशोधित।
✅ वर्गीकरण:

• पहले कुछ व्यापारी AAC ब्लॉक्स को HSN 2523 (सीमेंट, 5% जीएसटी) के तहत वर्गीकृत कर रहे थे।
  ✅ सर्कुलर 247/2025 में स्पष्टता:
• AAC ब्लॉक्स को HSN 6810 (सीमेंट, कंक्रीट या कृत्रिम पत्थर की वस्तुएं) में वर्गीकृत किया जाएगा।
• 18% जीएसटी अधिसूचना संख्या 1/2017 के अनुसार लागू होगा।

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4. यूटिलिटी वाहन (Utility Vehicles) – कानूनी आधार

✅ संबंधित कानून:

• अधिसूचना संख्या 1/2017 - केंद्रीय कर (दर), संशोधित।
• क्षतिपूर्ति उपकर अधिसूचना संख्या 1/2017-Compensation Cess (Rate)।

✅ सर्कुलर 247/2025 में नई परिभाषा:

• एक "यूटिलिटी व्हीकल" उसे माना जाएगा जो निम्नलिखित तीन शर्तों को पूरा करता है:
  1. इंजन क्षमता: 1,500 सीसी या अधिक।
  2. ग्राउंड क्लीयरेंस: 170 मिमी या अधिक (अनलोडेड स्थिति में)।
  3. ऑफ-रोड या मल्टी-टेरेन उपयोग के लिए डिज़ाइन किया गया।

✅ लागू कर:

• जीएसटी: 28% (अधिसूचना संख्या 1/2017 - अनुसूची IV)।
• क्षतिपूर्ति उपकर: 22% (SUVs के समान, अधिसूचना संख्या 1/2017 के अनुसार)।

✅ कानूनी न्यायिक निर्णय:

• महिंद्रा एंड महिंद्रा लिमिटेड बनाम जीएसटी आयुक्त (2023):
  • ट्रिब्यूनल ने निर्णय दिया कि यदि कोई वाहन विशेष इंजन क्षमता और ग्राउंड क्लीयरेंस मानकों को पूरा करता है, तो उसे एसयूवी/यूटिलिटी वाहन के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा।

✅ सर्कुलर 247/2025 में स्पष्टता:

• अब सभी यूटिलिटी वाहन जो इन मानकों को पूरा करते हैं, उन पर 28% जीएसटी + 22% उपकर लागू होगा।

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CBIC सर्कुलर 247/2025 का कानूनी सारांश

वस्तु	HSN कोड	जीएसटी दर	कानूनी आधार
काली मिर्च (Pepper)	0904	5%	अधिसूचना 1/2017, अनुसूची I
किशमिश (Raisins)	0806	5%	अधिसूचना 1/2017, अनुसूची I
रेडी-टू-ईट पॉपकॉर्न (ब्रांडेड, पैक)	1904	18%	इन रे एग्रो टेक फूड्स लिमिटेड (GST AAR तेलंगाना), अधिसूचना 1/2017
अनब्रांडेड, बल्क पॉपकॉर्न	1904	5%	अधिसूचना 1/2017, अनुसूची I
AAC ब्लॉक्स	6810	18%	अधिसूचना 1/2017
यूटिलिटी वाहन (≥1,500cc, ≥170mm ग्राउंड क्लीयरेंस)	विभिन्न	28% जीएसटी + 22% उपकर	क्षतिपूर्ति उपकर अधिसूचना 1/2017, ट्रिब्यूनल निर्णय (महिंद्रा केस, 2023)

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CBIC Circular No. 247 dated 14th February 2025 based on relevant sections of the CGST Act, 2017, IGST Act, 2017, and GST tariff notifications:

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1. Pepper & Raisins – Legal Backing

A. Black Pepper (HSN 0904)

• Relevant Law: Notification No. 1/2017-Central Tax (Rate), dated 28th June 2017, as amended.
• Entry in GST Tariff:
  • Schedule I (5% GST) – Covers spices including Black Pepper under HSN 0904.
  • Clarification in Circular 247/2025: Confirms that minor processing (cleaning, grading) does not change the classification under HSN 0904.

B. Raisins (HSN 0806)

• Relevant Law: Notification No. 1/2017-Central Tax (Rate), Schedule I (5% GST).
• Legal Basis:
  • Dried fruits, including raisins, fall under HSN 0806 and are taxed at 5% GST.
  • The circular clarifies that golden, black, and brown raisins remain in the same category, even if minor processing (like coating with edible oil) is done.

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2. Ready-to-Eat Popcorn – Legal Backing

• Relevant Law: Notification No. 1/2017-Central Tax (Rate), as amended.
• Classification: HSN 1904 covers “Prepared foods obtained by swelling or roasting of cereals.”
• Tax Rates Defined:
  • Entry No. 15 of Schedule III (18% GST): Applies to branded and packaged Ready-to-Eat Popcorn.
  • Entry No. 59 of Schedule I (5% GST): Covers unbranded and bulk sale of food grains/cereal-based products.
• Court Rulings:
  • The AAAR (Appellate Authority for Advance Ruling), In re Agro Tech Foods Limited (GST AAR Telangana)
     ruled that Ready-to-Eat Popcorn falls under HSN 1904 and attracts 18% GST.
• Clarification in Circular 247/2025:
  • Confirms 18% GST for packaged, branded popcorn.
  • Bulk, unbranded popcorn remains at 5% GST, aligning with food grain-based products.

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3. AAC Blocks (Autoclaved Aerated Concrete Blocks) – Legal Backing

• Relevant Law: Notification No. 1/2017-Central Tax (Rate), as amended.
• Classification:
  • Earlier, some traders misclassified AAC Blocks under HSN 2523 (Cement, taxed at 5%).
  • Clarification in Circular 247/2025:
    • AAC Blocks fall under HSN 6810 (Articles of Cement, Concrete, or Artificial Stone).
    • Notification 1/2017 applies

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4. Utility Vehicles – Legal Backing

• Relevant Law: Notification No. 1/2017-Central Tax (Rate), as amended & Compensation Cess Notification No. 1/2017-Compensation Cess (Rate).
• New Definition Introduced in Circular 247/2025:
  • A Utility Vehicle is classified as one that meets all three conditions:
    1. Engine capacity of 1,500 cc or more.
    2. Ground clearance of 170 mm or more (unladen condition).
    3. Designed for off-road or multi-terrain use.
• Tax Rates Applicable:
  • GST: 28% (Schedule IV of Notification No. 1/2017-Central Tax (Rate)).
  • Compensation Cess: 22% (same as SUVs, per Compensation Cess Notification No. 1/2017).
• Legal Justification:
  • In Mahindra & Mahindra Ltd. v. Commissioner of GST (2023), the tribunal ruled that vehicles meeting specific engine and ground clearance conditions should be treated as SUVs/Utility Vehicles for GST classification.
• Clarification in Circular 247/2025:
• Eliminates disputes on vehicle classification, ensuring that all utility vehicles matching the criteria attract 28% GST + 22% Cess.

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Summary of Legal Support in Circular No. 247/2025

Item	HSN Code	GST Rate	Legal Basis
Black Pepper __________	0904 ______	5% ____	Notification 1/2017, Schedule I ___________
Raisins __________	0806 ______	5% ____	Notification 1/2017, Schedule I ___________
Ready-to-Eat Popcorn (Branded, Packaged) __________	1904 ______	18% ____	In re Agro Tech Foods Limited (GST AAR Telangana), Notification 1/2017 ___________
Bulk, Unbranded Popcorn __________	1904 ______	5% ____	Notification 1/2017, Schedule I ___________
AAC Blocks __________	6810 ______	18% ____	Notification 1/2017 ___________
Utility Vehicles (≥1,500 cc, ≥170 mm ground clearance)	Various	28% GST + 22% Cess	Compensation Cess Notification 1/2017, Tribunal Ruling (Mahindra Case, 2023)

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