केन्द्रीय सामान और सेवा कर अधिनियम, 2017 ("सीजीएसटी अधिनियम, 2017") की धारा 16 किसी भी आंतरिक आपूर्ति के खिलाफ इनपुट कर क्रेडिट का दावा करने के लिए कुछ शर्तों को निर्दिष्ट करती है, जिसमें से किसी भी कर योग्य चालान के खिलाफ आईटीसी का दावा करने की आखिरी तारीख है।
सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 16 के उपधारा 4 में कहा गया है कि किसी भी कर योग्य चालान या डेबिट नोट के खिलाफ इनपुट कर क्रेडिट का दावा करने की अंतिम तिथि धारा 39 [जीस्ट्र -3] के तहत दायर की गई वापसी की देय तिथि या वार्षिक रिटर्न प्रस्तुत करने की तारीख है (31 दिसंबर)। अब, प्रावधान प्रावधान की शाब्दिक व्याख्या यह है कि वित्त वर्ष 17-18 से संबंधित किसी भी कर चालान के खिलाफ इनपुट कर क्रेडिट का दावा वित्त वर्ष 18-19 के सितंबर महीने के जीएसटी -3 दर्ज करने या वित्त वर्ष 17 की वार्षिक वापसी की अंतिम तिथि तक किया जा सकता है। -18 जो भी पहले हो।
त्वरित संदर्भ के लिए खंड का प्रासंगिक निकास यहां पुन: उत्पन्न किया गया है;
(4) एक पंजीकृत व्यक्ति सितंबर माह के लिए धारा 3 9 के तहत रिटर्न प्रस्तुत करने की देय तिथि के बाद माल या सेवाओं की आपूर्ति के लिए किसी भी चालान या डेबिट नोट के संबंध में इनपुट कर क्रेडिट लेने के हकदार नहीं होगा। वित्तीय वर्ष का अंत जिसमें इस तरह के चालान नोट से संबंधित चालान या चालान संबंधित वार्षिक रिटर्न से संबंधित या प्रस्तुत करना, जो भी पहले हो।
हालांकि, मौजूदा परिदृश्य में सरल प्रावधान क्या है, फॉर्म जीएसटी -3 में वापसी का स्थगन, नेशन द्वारा संविधान सं। 58/2017 - 15 नवंबर, 2017 के केंद्रीय कर और आज तक कोई देय तिथि सरकार द्वारा अधिसूचित नहीं की गई है।
वित्त वर्ष 17-18 से संबंधित चालान के खिलाफ आईटीसी का दावा करने की आखिरी तारीख के रूप में जल्द से जल्द है;
जीएसटी की देय तिथि - सितंबर 2018 के 3
वित्त वर्ष 2017-18 की वार्षिक वापसी की तिथि; और जीएसटी -3 की देय तिथि की अनुपस्थिति में यह तर्क दिया जा सकता है कि सितंबर के महीने के बाद भी इनपुट कर क्रेडिट का लाभ उठाया जा सकता है लेकिन वार्षिक रिटर्न दाखिल करने की तारीख से पहले।
इसके अलावा, यहां एक विरोधाभासी विचार भी लिया जा सकता है कि जीएसटी की अनुपस्थिति में - फॉर्म जीएसटी -3 बी में वापसी की देय तारीखों को अंतिम तिथि के उद्देश्य के लिए माना जाएगा। हालांकि, कहा गया है कि विचार कानूनी रूप से सही नहीं है क्योंकि जीएसटी -3 बी जीएसटी -3 का विकल्प नहीं है, वही केंद्रीय सामान और सेवाओं के नियमों, 2017 ("सीजीएसटी नियम") के नीचे दिए गए नियमों से संदर्भ लेते हुए प्रमाणित किया जाता है।
सीजीएसटी नियमों के नियम 61 (5) में कहा गया है कि जब भी जीएसटी -1 और जीएसटी -2 दाखिल करने की आखिरी तारीख ऐसी परिस्थितियों में विस्तारित की जाएगी तो फॉर्म एफएमएम जीएसटी -3 बी में प्रस्तुत किया जाएगा।
आगे, अधिसूचना संख्या के माध्यम से। 27 जुलाई, 2017 के 17/2017 शब्द "फॉर्म जीएसटी -3 बी में वापसी फॉर्म जीएसटी -3 के लिए है, इस तरह से प्रस्तुत की जा सकती है और कमिश्नर द्वारा अधिसूचित की जाने वाली शर्तों के अधीन" 61 को प्रतिस्थापित करके हटा दिया गया था ( 5) 61 के नियम के लिए नए उप-नियम 5 और 6 के साथ।
कहा गया है कि पाठक के त्वरित संदर्भ के लिए यहां नियम पुन: उत्पन्न किया गया है;
[(5) धारा 37 के तहत फॉर्म जीएसटी -1 में फॉर्म प्रस्तुत करने के लिए समय सीमा और धारा 38 के तहत फॉर्म जीएसटी -2 में विस्तारित किया गया है और परिस्थितियां इतनी वारंट हैं, आयुक्त, अधिसूचना द्वारा, [तरीके और निर्दिष्ट करें शर्तों के अधीन] 38 वापसी सामान्य पोर्टल के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से FORM GSTR-3B में प्रस्तुत की जाएगी, या तो सीधे या आयुक्त द्वारा अधिसूचित सुविधा केंद्र के माध्यम से।
CGST अधिनियम की धारा 61 (5) के साथ पढ़े गए सीजीएसटी अधिनियम की धारा 16 (4) के विस्तृत विश्लेषण से, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि फॉर्म जीएसटी 3 बी में वापसी फॉर्म जीएसटी -3 के तहत रिटर्न का पूरक नहीं है।
इस प्रकार वित्त वर्ष 17-18 से संबंधित चालान के आईटीसी पर भी सितंबर के महीने के बाद दावा किया जा सकता है और वित्त वर्ष 18-19 के जीएसटी -3 की अधिसूचित देय तिथि या एफवाई 17-18 की वार्षिक वापसी जो भी पहले हो, पर दावा किया जा सकता है।
इसके अलावा, धारा 16 (4) के साथ एक साथ पढ़ी जाने वाली एक और चीज धारा 34 ("क्रेडिट नोट और डेबिट नोट") की भाषा है, जिसमें कहा गया है कि क्रेडिट नोट का विवरण, अंत में, बदले में प्रस्तुत किया जा सकता है वित्तीय वर्ष या वार्षिक रिटर्न के अंत के बाद सितंबर के महीने के लिए जो भी पहले हो यानी धारा 37 (जीस्ट्र -1) या 39 (जीएसटी -3) का कोई विशिष्ट संदर्भ धारा 34 में प्रदान नहीं किया गया है। लेकिन, यह भी प्रदान किया जाता है धारा 16 (4)।
इस प्रकार, कानून ने दो प्रावधानों के बीच कुछ अंतर बना दिया है। हालांकि, दोनों प्रावधानों के लाभ से करदाता की आउटपुट कर देयता में कमी आएगी।
इसलिए, जब तक वित्त वर्ष 17-18 से संबंधित चालान के आईटीसी की तुलना में जीएसटी -3 की फाइलिंग की देय तिथि निर्धारित नहीं की जा रही है, तब भी सितंबर के महीने के बाद दावा किया जा सकता है और जीएसटी की अधिसूचित देय तिथि तक दावा किया जा सकता है - वित्त वर्ष 18-19 का 3 या वित्त वर्ष 17-18 की वार्षिक वापसी जो भी पहले हो और वह सीजीएसटी अधिनियम, 2017 के प्रावधान के विपरीत नहीं होगी।
सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 16 के उपधारा 4 में कहा गया है कि किसी भी कर योग्य चालान या डेबिट नोट के खिलाफ इनपुट कर क्रेडिट का दावा करने की अंतिम तिथि धारा 39 [जीस्ट्र -3] के तहत दायर की गई वापसी की देय तिथि या वार्षिक रिटर्न प्रस्तुत करने की तारीख है (31 दिसंबर)। अब, प्रावधान प्रावधान की शाब्दिक व्याख्या यह है कि वित्त वर्ष 17-18 से संबंधित किसी भी कर चालान के खिलाफ इनपुट कर क्रेडिट का दावा वित्त वर्ष 18-19 के सितंबर महीने के जीएसटी -3 दर्ज करने या वित्त वर्ष 17 की वार्षिक वापसी की अंतिम तिथि तक किया जा सकता है। -18 जो भी पहले हो।
त्वरित संदर्भ के लिए खंड का प्रासंगिक निकास यहां पुन: उत्पन्न किया गया है;
(4) एक पंजीकृत व्यक्ति सितंबर माह के लिए धारा 3 9 के तहत रिटर्न प्रस्तुत करने की देय तिथि के बाद माल या सेवाओं की आपूर्ति के लिए किसी भी चालान या डेबिट नोट के संबंध में इनपुट कर क्रेडिट लेने के हकदार नहीं होगा। वित्तीय वर्ष का अंत जिसमें इस तरह के चालान नोट से संबंधित चालान या चालान संबंधित वार्षिक रिटर्न से संबंधित या प्रस्तुत करना, जो भी पहले हो।
हालांकि, मौजूदा परिदृश्य में सरल प्रावधान क्या है, फॉर्म जीएसटी -3 में वापसी का स्थगन, नेशन द्वारा संविधान सं। 58/2017 - 15 नवंबर, 2017 के केंद्रीय कर और आज तक कोई देय तिथि सरकार द्वारा अधिसूचित नहीं की गई है।
वित्त वर्ष 17-18 से संबंधित चालान के खिलाफ आईटीसी का दावा करने की आखिरी तारीख के रूप में जल्द से जल्द है;
जीएसटी की देय तिथि - सितंबर 2018 के 3
वित्त वर्ष 2017-18 की वार्षिक वापसी की तिथि; और जीएसटी -3 की देय तिथि की अनुपस्थिति में यह तर्क दिया जा सकता है कि सितंबर के महीने के बाद भी इनपुट कर क्रेडिट का लाभ उठाया जा सकता है लेकिन वार्षिक रिटर्न दाखिल करने की तारीख से पहले।
इसके अलावा, यहां एक विरोधाभासी विचार भी लिया जा सकता है कि जीएसटी की अनुपस्थिति में - फॉर्म जीएसटी -3 बी में वापसी की देय तारीखों को अंतिम तिथि के उद्देश्य के लिए माना जाएगा। हालांकि, कहा गया है कि विचार कानूनी रूप से सही नहीं है क्योंकि जीएसटी -3 बी जीएसटी -3 का विकल्प नहीं है, वही केंद्रीय सामान और सेवाओं के नियमों, 2017 ("सीजीएसटी नियम") के नीचे दिए गए नियमों से संदर्भ लेते हुए प्रमाणित किया जाता है।
सीजीएसटी नियमों के नियम 61 (5) में कहा गया है कि जब भी जीएसटी -1 और जीएसटी -2 दाखिल करने की आखिरी तारीख ऐसी परिस्थितियों में विस्तारित की जाएगी तो फॉर्म एफएमएम जीएसटी -3 बी में प्रस्तुत किया जाएगा।
आगे, अधिसूचना संख्या के माध्यम से। 27 जुलाई, 2017 के 17/2017 शब्द "फॉर्म जीएसटी -3 बी में वापसी फॉर्म जीएसटी -3 के लिए है, इस तरह से प्रस्तुत की जा सकती है और कमिश्नर द्वारा अधिसूचित की जाने वाली शर्तों के अधीन" 61 को प्रतिस्थापित करके हटा दिया गया था ( 5) 61 के नियम के लिए नए उप-नियम 5 और 6 के साथ।
कहा गया है कि पाठक के त्वरित संदर्भ के लिए यहां नियम पुन: उत्पन्न किया गया है;
[(5) धारा 37 के तहत फॉर्म जीएसटी -1 में फॉर्म प्रस्तुत करने के लिए समय सीमा और धारा 38 के तहत फॉर्म जीएसटी -2 में विस्तारित किया गया है और परिस्थितियां इतनी वारंट हैं, आयुक्त, अधिसूचना द्वारा, [तरीके और निर्दिष्ट करें शर्तों के अधीन] 38 वापसी सामान्य पोर्टल के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से FORM GSTR-3B में प्रस्तुत की जाएगी, या तो सीधे या आयुक्त द्वारा अधिसूचित सुविधा केंद्र के माध्यम से।
CGST अधिनियम की धारा 61 (5) के साथ पढ़े गए सीजीएसटी अधिनियम की धारा 16 (4) के विस्तृत विश्लेषण से, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि फॉर्म जीएसटी 3 बी में वापसी फॉर्म जीएसटी -3 के तहत रिटर्न का पूरक नहीं है।
इस प्रकार वित्त वर्ष 17-18 से संबंधित चालान के आईटीसी पर भी सितंबर के महीने के बाद दावा किया जा सकता है और वित्त वर्ष 18-19 के जीएसटी -3 की अधिसूचित देय तिथि या एफवाई 17-18 की वार्षिक वापसी जो भी पहले हो, पर दावा किया जा सकता है।
इसके अलावा, धारा 16 (4) के साथ एक साथ पढ़ी जाने वाली एक और चीज धारा 34 ("क्रेडिट नोट और डेबिट नोट") की भाषा है, जिसमें कहा गया है कि क्रेडिट नोट का विवरण, अंत में, बदले में प्रस्तुत किया जा सकता है वित्तीय वर्ष या वार्षिक रिटर्न के अंत के बाद सितंबर के महीने के लिए जो भी पहले हो यानी धारा 37 (जीस्ट्र -1) या 39 (जीएसटी -3) का कोई विशिष्ट संदर्भ धारा 34 में प्रदान नहीं किया गया है। लेकिन, यह भी प्रदान किया जाता है धारा 16 (4)।
इस प्रकार, कानून ने दो प्रावधानों के बीच कुछ अंतर बना दिया है। हालांकि, दोनों प्रावधानों के लाभ से करदाता की आउटपुट कर देयता में कमी आएगी।
इसलिए, जब तक वित्त वर्ष 17-18 से संबंधित चालान के आईटीसी की तुलना में जीएसटी -3 की फाइलिंग की देय तिथि निर्धारित नहीं की जा रही है, तब भी सितंबर के महीने के बाद दावा किया जा सकता है और जीएसटी की अधिसूचित देय तिथि तक दावा किया जा सकता है - वित्त वर्ष 18-19 का 3 या वित्त वर्ष 17-18 की वार्षिक वापसी जो भी पहले हो और वह सीजीएसटी अधिनियम, 2017 के प्रावधान के विपरीत नहीं होगी।
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