All about Rule 86B under GST: Restriction on ITC Utilisation in Electronic Credit Ledger

 केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड (CBIC) ने 22 दिसंबर, 2020 की अधिसूचना संख्या 94/2020 के तहत नया नियम 86B पेश किया है। नियम 86B को 1 जनवरी 2021 से प्रभावी बनाया गया है।

नियम 86बी . से पहले आईटीसी उपयोग की अनुमति कैसे दी गई थी?

कराधान के व्यापक प्रभाव से बचकर जीएसटी में इनपुट टैक्स क्रेडिट बहुत महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। सीजीएसटी, एसजीएसटी और आईजीएसटी जैसे विभिन्न घटकों के लिए आईटीसी के उपयोग के क्रम में काफी बदलाव आया है। हालांकि, इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर में उपलब्ध आईटीसी हमेशा आउटपुट टैक्स देनदारी के निर्वहन के लिए पूरी तरह से उपयोग किया जा सकता है। नए नियम 86B ने अपनी आउटपुट टैक्स देनदारी का भुगतान करने के लिए ITC बैलेंस के उपयोग को सीमित कर दिया है।

नियम 86B के तहत क्या प्रतिबंध लगाया गया है

नियम 86बी आउटपुट टैक्स देनदारी के निर्वहन के लिए इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर में उपलब्ध इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) के उपयोग को सीमित करता है। इस नियम का अन्य सभी सीजीएसटी नियमों पर प्रभाव पड़ता है।

प्रयोज्यता: यह नियम उन पंजीकृत व्यक्तियों पर लागू होता है जिनकी आपूर्ति का कर योग्य मूल्य (छूट वाली आपूर्ति और शून्य-रेटेड आपूर्ति के अलावा) एक महीने में 50 लाख रुपये से अधिक है। प्रत्येक रिटर्न दाखिल करने से पहले हर महीने सीमा की जांच करनी होती है।

प्रतिबंध लगाया गया: लागू पंजीकृत व्यक्ति आउटपुट कर देयता के 99% से अधिक आईटीसी का उपयोग नहीं कर सकते हैं। सरल शब्दों में, इनपुट टैक्स क्रेडिट का उपयोग करके 99% से अधिक आउटपुट टैक्स देनदारी का निर्वहन नहीं किया जा सकता है।

नियम के अपवाद:

यदि नीचे उल्लिखित व्यक्तियों ने आयकर अधिनियम, 1961 के तहत आयकर के रूप में रु.1 लाख से अधिक का भुगतान किया है

पंजीकृत व्यक्ति

पंजीकृत व्यक्ति का मालिक, कर्ता या प्रबंध निदेशक

कोई भी भागीदार या पूर्णकालिक निदेशक या कोई अन्य व्यक्ति जैसा भी मामला हो।

यदि संबंधित पंजीकृत व्यक्ति को एलयूटी के तहत निर्यात के कारण या उल्टे कर ढांचे के कारण पिछले वित्तीय वर्ष में 1 लाख रुपये से अधिक की वापसी प्राप्त हुई है।

यदि चिंता के तहत पंजीकृत व्यक्ति ने चालू वित्तीय वर्ष में उक्त महीने तक कुल आउटपुट टैक्स देनदारी के 1% से अधिक की राशि के लिए इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर द्वारा आउटपुट टैक्स के प्रति अपनी देनदारी का निर्वहन किया है।

यदि संबंधित पंजीकृत व्यक्ति निम्नलिखित में से कोई है:

सरकारी विभाग

सार्वजनिक क्षेत्र का उपक्रम

स्थानीय प्राधिकारी

सांविधिक प्राधिकारी

व्यवसायों और कार्यशील पूंजी पर नियम 86B का प्रभाव

नियम 86बी द्वारा शुरू किए गए उपरोक्त प्रतिबंधों और अपवादों को देखने के बाद, यह स्पष्ट है कि उपरोक्त नियम केवल बड़े करदाताओं पर लागू होता है। सूक्ष्म और लघु व्यवसायों पर कोई प्रभाव नहीं पड़ेगा।

इस नियम को लागू करने के पीछे का मकसद फर्जी इनवॉयस के मुद्दे को नियंत्रित करना है ताकि फर्जी इनपुट टैक्स क्रेडिट का इस्तेमाल देनदारी के निर्वहन के लिए किया जा सके। इसके अलावा, यह धोखेबाजों को बिना किसी वित्तीय विश्वसनीयता के उच्च कारोबार दिखाने से रोकता है।

सीबीआईसी ने आगे स्पष्ट किया है कि 1% की गणना एक महीने में कर देयता और संबंधित महीने के कारोबार पर की जानी है।

चित्रण

आइए इसे एक उदाहरण की मदद से समझते हैं:

एक करदाता श्री ए ने रुपये के मूल्य के सामान की बिक्री की है। 1 करोड़ जिस पर टैक्स की दर 12% है। इस मामले में, वह आईटीसी के माध्यम से 99% तक अपनी देनदारी का निर्वहन कर सकता है और रुपये का भुगतान करना होगा। 12,000 नकद में, इस नियम के अनुसार।

हालांकि इस नियम ने वास्तविक करदाताओं को भी उनके लिए असुविधाजनक बना दिया है, लेकिन सरकार का मकसद नकली चालान से बचना और अंततः कर चोरी पर अंकुश लगाना है।