यह एक प्रकार का आकलन है जो उन आकलनों पर ध्यान केंद्रित करता है जो राजस्व के हित को 'संरक्षित' करने के लिए बनाए जाते हैं।
कानून में सुरक्षात्मक आकलन की अनुमति है। ऐसा तब होता है जब एक व्यक्ति द्वारा आय की पेशकश की जाती है, जबकि राजस्व मानता है कि ऐसी आय दूसरे के हाथों में निर्धारणीय है। ऐसे मामले में, राजस्व को सुरक्षात्मक रूप से दी गई आय का आकलन करने का अधिकार है, ताकि अगर उसकी धारणा किसी अन्य व्यक्ति के हाथों में निर्धारणीय है, तो अपील में निरंतर नहीं रहती है, सुरक्षात्मक मूल्यांकन अंतिम हो जाता है।
ऐसे कई मामले हैं, जहां किसी व्यक्ति द्वारा उनकी वापसी में घोषित आय का दावा दो मूल्यांकन अधिकारियों द्वारा किया जाता है कि आय उनके या उनके वर्ग में होती है। किसी व्यक्ति द्वारा उसकी वापसी में घोषित कुछ समय की आय का मूल्यांकन किसी कंपनी, व्यक्ति के संगठनों या कुछ अन्य संस्थाओं के हाथ में किया जाएगा और इसलिए एओ का अधिकार क्षेत्र बदल दिया जाएगा।
यद्यपि आयकर अधिनियम में आयकर की देनदारी को अधिकृत करने वाले आयकर अधिनियम में कोई प्रावधान नहीं है, जिसके अलावा आयकर देय है, फिर भी यह अधिकारियों के लिए एक सुरक्षात्मक या वैकल्पिक मूल्यांकन करने के लिए खुला है यदि यह पता नहीं है कि वास्तव में कौन है कुछ संभावित व्यक्तियों के बीच कर चुकाने के लिए उत्तरदायी। यह एक प्रकार का मूल्यांकन है जिसके द्वारा मूल्यांकन अधिकारी, संपत्ति के वास्तविक स्वामित्व को नहीं जानते, जिस आय की वह कर लगाना चाहती है, वह उन सभी लोगों की आय मानती है जो वास्तव में वहां पर अपने अधिकार रखने का दावा कर रहे हैं।
हालांकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि सुरक्षात्मक मूल्यांकन की अनुमति है, वसूली के लिए एक सुरक्षात्मक आदेश अनुमत नहीं है। एक सुरक्षात्मक मूल्यांकन करने में, अधिकारी केवल मूल्यांकन कर रहे हैं और इसे एक पेपर मूल्यांकन के रूप में छोड़ रहे हैं जब तक मामला तय नहीं किया जाता है (जिसके लिए संपत्ति का स्वामित्व है) एक या दूसरे तरीके से। इसके अलावा, आकलन का एक सुरक्षात्मक आदेश पारित किया जा सकता है लेकिन जुर्माना का सुरक्षात्मक आदेश नहीं है। "और जब अंतिम मूल्यांकन किया जाता है, तो विभाग को उस व्यक्ति से कर वसूल करना होगा जिसके हाथों में अंततः मूल्यांकन किया जाता है।
जैसा कि लालजी हरिदास बनाम आईटीओ (1 9 61) 43ITR387 में तय किया गया है कि अधिकारी, जब संदेह में, एक से अधिक हाथों में राजस्व आकलन के हितों की रक्षा कर सकता है। इस मामले में बेटी के हाथों में पर्याप्त रूप से एक जोड़ा गया था, जबकि पिता के हाथों में काफी हद तक। पिता के हाथों में जोड़ा हटा दिया गया था। उस बेटी जिसने शुरुआत में अपने मामले में मूल्यांकन के खिलाफ अपील दायर नहीं की है, इस तथ्य को देखते हुए कि पिता के हाथों में मूल्यांकन अंतिम हो गया। उच्च न्यायालय ने पाया कि विलंब को संकोच नहीं किया जा सका क्योंकि यह अतुलनीय था। अगर पाया गया कि दावा सही ढंग से नहीं किया गया था तो गलत था। ऐसे मामलों में, जिन व्यक्तियों के खिलाफ सुरक्षात्मक मूल्यांकन किया जाता है, उन्हें स्वचालित रूप से राहत नहीं मिलती है, क्योंकि अतिरिक्त व्यक्ति को उस व्यक्ति द्वारा योग्यता पर विवादित किया जाना चाहिए जिस पर समय पर नियमित अपील दायर करके सुरक्षात्मक मूल्यांकन किया जाता है।
सीआईटी बनाम राम चंद तिली वर्क्स (2013) 217 टैक्समैम; यह माना गया था कि असली इकाई के बारे में संदेह या अस्पष्टता के मामले में जिनके हाथों में एक विशेष आय का आकलन किया जाना है, मूल्यांकन अधिकारी सुरक्षात्मक आकलन करने के लिए सहारा लेने का हकदार है।
सीआईटी बनाम खालिद मेहदी (1 9 87) 165 आईटीआर (एपी); यह माना गया था कि जहां मूल्यांकन किया जाना सुरक्षात्मक आकलन है, इसे मूल्यांकन प्राधिकरणों द्वारा व्यक्त किया जाना चाहिए।
सीआईटी बनाम शोभराजमल (2014) 51 (राज); जहां साझेदारी फर्म या अन्य भागीदारों के मामले में अतिरिक्त आधार पर जोड़ा गया था और कहा कि ट्रिब्यूनल द्वारा अंततः परिवर्धन जारी रखा गया है, तो वही जोड़ा फर्म के भागीदार होने वाले निर्धारिती के हाथों में सुरक्षा आधार पर नहीं किया जा सका।
सीआईटी बनाम बेहरिलाल प्यारेलाल (1 9 83) 141 आईटीआर 32 (पु); कानून के तहत एक सुरक्षा आदेश संभव है लेकिन सुरक्षा दंड का आदेश नहीं है। सुरक्षा आकलन आदेश के आधार पर जुर्माना लगाया नहीं जा सकता है।
सुरक्षा आकलन तत्काल बनता है, जब अन्य आकलन अंतिम हो जाता है;
सीआईटी बनाम लता चंडी (2003) 260ITR385 (केरल); आयकर अधिनियम, 1 9 61 के प्रावधानों के मुताबिक, उसी आय को दो हाथों में कर नहीं लगाया जा सकता है, लेकिन सुरक्षा आकलन अस्थायी रूप से उचित है, जब विवाद में राजस्व के हितों की रक्षा के लिए आय का कर लगाया जाता है। जब एक निर्धारिती अपने लौटने और मूल्यांकन अधिकारी में अपनी आय घोषित करता है तो यह मानना है कि आय का मूल्यांकन किसी अन्य व्यक्ति के हाथों में किया जाना चाहिए और मूल्यांकन में विवाद हैं, तो सुरक्षात्मक आकलन अपीलीय प्राधिकरणों से प्राप्त अंतिम आदेश तक वैध होगा जिनके हाथों में कहा आय का आकलन किया जाएगा।
आयकर अधिनियम, 1 9 61 की धारा 264 के प्रावधानों के अनुसार सुरक्षा आकलन रद्द किया जा सकता है।
कानून में सुरक्षात्मक आकलन की अनुमति है। ऐसा तब होता है जब एक व्यक्ति द्वारा आय की पेशकश की जाती है, जबकि राजस्व मानता है कि ऐसी आय दूसरे के हाथों में निर्धारणीय है। ऐसे मामले में, राजस्व को सुरक्षात्मक रूप से दी गई आय का आकलन करने का अधिकार है, ताकि अगर उसकी धारणा किसी अन्य व्यक्ति के हाथों में निर्धारणीय है, तो अपील में निरंतर नहीं रहती है, सुरक्षात्मक मूल्यांकन अंतिम हो जाता है।
ऐसे कई मामले हैं, जहां किसी व्यक्ति द्वारा उनकी वापसी में घोषित आय का दावा दो मूल्यांकन अधिकारियों द्वारा किया जाता है कि आय उनके या उनके वर्ग में होती है। किसी व्यक्ति द्वारा उसकी वापसी में घोषित कुछ समय की आय का मूल्यांकन किसी कंपनी, व्यक्ति के संगठनों या कुछ अन्य संस्थाओं के हाथ में किया जाएगा और इसलिए एओ का अधिकार क्षेत्र बदल दिया जाएगा।
यद्यपि आयकर अधिनियम में आयकर की देनदारी को अधिकृत करने वाले आयकर अधिनियम में कोई प्रावधान नहीं है, जिसके अलावा आयकर देय है, फिर भी यह अधिकारियों के लिए एक सुरक्षात्मक या वैकल्पिक मूल्यांकन करने के लिए खुला है यदि यह पता नहीं है कि वास्तव में कौन है कुछ संभावित व्यक्तियों के बीच कर चुकाने के लिए उत्तरदायी। यह एक प्रकार का मूल्यांकन है जिसके द्वारा मूल्यांकन अधिकारी, संपत्ति के वास्तविक स्वामित्व को नहीं जानते, जिस आय की वह कर लगाना चाहती है, वह उन सभी लोगों की आय मानती है जो वास्तव में वहां पर अपने अधिकार रखने का दावा कर रहे हैं।
हालांकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि सुरक्षात्मक मूल्यांकन की अनुमति है, वसूली के लिए एक सुरक्षात्मक आदेश अनुमत नहीं है। एक सुरक्षात्मक मूल्यांकन करने में, अधिकारी केवल मूल्यांकन कर रहे हैं और इसे एक पेपर मूल्यांकन के रूप में छोड़ रहे हैं जब तक मामला तय नहीं किया जाता है (जिसके लिए संपत्ति का स्वामित्व है) एक या दूसरे तरीके से। इसके अलावा, आकलन का एक सुरक्षात्मक आदेश पारित किया जा सकता है लेकिन जुर्माना का सुरक्षात्मक आदेश नहीं है। "और जब अंतिम मूल्यांकन किया जाता है, तो विभाग को उस व्यक्ति से कर वसूल करना होगा जिसके हाथों में अंततः मूल्यांकन किया जाता है।
जैसा कि लालजी हरिदास बनाम आईटीओ (1 9 61) 43ITR387 में तय किया गया है कि अधिकारी, जब संदेह में, एक से अधिक हाथों में राजस्व आकलन के हितों की रक्षा कर सकता है। इस मामले में बेटी के हाथों में पर्याप्त रूप से एक जोड़ा गया था, जबकि पिता के हाथों में काफी हद तक। पिता के हाथों में जोड़ा हटा दिया गया था। उस बेटी जिसने शुरुआत में अपने मामले में मूल्यांकन के खिलाफ अपील दायर नहीं की है, इस तथ्य को देखते हुए कि पिता के हाथों में मूल्यांकन अंतिम हो गया। उच्च न्यायालय ने पाया कि विलंब को संकोच नहीं किया जा सका क्योंकि यह अतुलनीय था। अगर पाया गया कि दावा सही ढंग से नहीं किया गया था तो गलत था। ऐसे मामलों में, जिन व्यक्तियों के खिलाफ सुरक्षात्मक मूल्यांकन किया जाता है, उन्हें स्वचालित रूप से राहत नहीं मिलती है, क्योंकि अतिरिक्त व्यक्ति को उस व्यक्ति द्वारा योग्यता पर विवादित किया जाना चाहिए जिस पर समय पर नियमित अपील दायर करके सुरक्षात्मक मूल्यांकन किया जाता है।
सीआईटी बनाम राम चंद तिली वर्क्स (2013) 217 टैक्समैम; यह माना गया था कि असली इकाई के बारे में संदेह या अस्पष्टता के मामले में जिनके हाथों में एक विशेष आय का आकलन किया जाना है, मूल्यांकन अधिकारी सुरक्षात्मक आकलन करने के लिए सहारा लेने का हकदार है।
सीआईटी बनाम खालिद मेहदी (1 9 87) 165 आईटीआर (एपी); यह माना गया था कि जहां मूल्यांकन किया जाना सुरक्षात्मक आकलन है, इसे मूल्यांकन प्राधिकरणों द्वारा व्यक्त किया जाना चाहिए।
सीआईटी बनाम शोभराजमल (2014) 51 (राज); जहां साझेदारी फर्म या अन्य भागीदारों के मामले में अतिरिक्त आधार पर जोड़ा गया था और कहा कि ट्रिब्यूनल द्वारा अंततः परिवर्धन जारी रखा गया है, तो वही जोड़ा फर्म के भागीदार होने वाले निर्धारिती के हाथों में सुरक्षा आधार पर नहीं किया जा सका।
सीआईटी बनाम बेहरिलाल प्यारेलाल (1 9 83) 141 आईटीआर 32 (पु); कानून के तहत एक सुरक्षा आदेश संभव है लेकिन सुरक्षा दंड का आदेश नहीं है। सुरक्षा आकलन आदेश के आधार पर जुर्माना लगाया नहीं जा सकता है।
सुरक्षा आकलन तत्काल बनता है, जब अन्य आकलन अंतिम हो जाता है;
सीआईटी बनाम लता चंडी (2003) 260ITR385 (केरल); आयकर अधिनियम, 1 9 61 के प्रावधानों के मुताबिक, उसी आय को दो हाथों में कर नहीं लगाया जा सकता है, लेकिन सुरक्षा आकलन अस्थायी रूप से उचित है, जब विवाद में राजस्व के हितों की रक्षा के लिए आय का कर लगाया जाता है। जब एक निर्धारिती अपने लौटने और मूल्यांकन अधिकारी में अपनी आय घोषित करता है तो यह मानना है कि आय का मूल्यांकन किसी अन्य व्यक्ति के हाथों में किया जाना चाहिए और मूल्यांकन में विवाद हैं, तो सुरक्षात्मक आकलन अपीलीय प्राधिकरणों से प्राप्त अंतिम आदेश तक वैध होगा जिनके हाथों में कहा आय का आकलन किया जाएगा।
आयकर अधिनियम, 1 9 61 की धारा 264 के प्रावधानों के अनुसार सुरक्षा आकलन रद्द किया जा सकता है।
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